Экономическая экспертиза - класс экспертных исследований, который подразделяется на такие основные виды, как финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза, объединенные спецификой предмета, задач, объектов и методов экспертного исследования.
Зачастую, бухгалтерская экспертиза является информационной основой для финансово-экономической экспертизы, по причине необходимости исследования одних и тех же объектов.
При производстве экспертных исследований применяются специальные знания из области права, экономики (бухгалтерского учета, кредитования, банковской деятельности, финансового анализа, о налогах и налогообложении и др.) и экспертной деятельности.
Предмет экономической экспертизы - хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, процесс их формирования и отражения в учете. Предмет каждого отдельного экспертного исследования - конкретные операции/факты, выявленные/установленные, требующие экономической и стоимостной оценки.
Основная цель решения задач, стоящих при производстве экономической экспертизы - выявление фактов и обстоятельств искажения экономической информации.
Объектами исследования в рамках производства экономической экспертизы являются материальные носители сведений:
- Первичные учетные документы, отражающие факт осуществления хозяйственной операции;
- Иные первичные документы, раскрывающие содержание хозяйственных операций, например, договоры и деловая переписка между хозяйствующими субъектами;
- Учетные регистры, содержащие агрегированную и систематизированную информацию о совокупности однородных хозяйственных операций за определенный период времени;
- Бухгалтерская отчетность хозяйствующего субъекта, содержащая сведения о состоянии имущества и обязательств на отчетную дату, совокупности совершенных за отчетный период хозяйственных операций. Используется, когда в задачу эксперта входит анализ динамики какого-либо финансового показателя/группы показателей, установление соответствия порядка формирования строк отчетности, требованиям законодательства;
- Иные материалы уголовного, арбитражного, гражданского дела.
В ходе производства экономической экспертизы решаются следующие вопросы:
- О соответствии отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета;
- Об изменении финансового состояния организаций, по данным бухгалтерского учета, в результате осуществления операций (платежей), в рамках исполнения тех или иных обязательств, в заданном периоде времени;
- О наличии необходимого количества денежных средств на расчетных счетах организаций, для погашения/оплаты/выплаты кредиторской задолженности, заработной платы и иных обязательств;
- Об основаниях, по которым происходило движение денежных средств по расчетным счетам (кассе) организаций;
- О фактах нарушений порядка образования и использования денежных фондов; - кредитоспособность заемщика;
- О кредитоспособности заемщика;
- О полноте и своевременности возврата заемных средств;
- О соответствии/несоответствии направления расходования денежных средств их целевому назначению;
- И другие вопросы.
